Le 1er juin 2026, la loi modificative relative à la TVA précédemment adoptée est entrée en vigueur, introduisant d’importantes modifications de la TVA pour les assujettis nationaux comme étrangers, y compris les prestataires étrangers de services numériques. Le Botswana Unified Revenue Service a également publié un avis précisant davantage les règles de TVA applicables aux prestataires étrangers de services numériques, en indiquant les dates clés et les dispositions transitoires.

Principales règles de TVA pour les prestataires étrangers de services numériques

En vertu des règles de TVA nouvellement introduites, les prestataires qui fournissent des services numériques à distance doivent remplir un formulaire d’immatriculation à la TVA et fournir des informations essentielles relatives à l’entreprise et à la conformité. Les informations requises comprennent le nom enregistré du prestataire, la dénomination commerciale, l’adresse, le numéro de téléphone, les coordonnées électroniques et les coordonnées de la personne responsable de la conformité en matière de TVA. Les prestataires doivent également indiquer le site web ou la plateforme en ligne par l’intermédiaire desquels les services à distance imposables sont fournis.

Toutes les données requises doivent être étayées par des copies certifiées de la documentation sociétaire et fiscale, telle que le certificat de constitution de la société ou le numéro d’immatriculation au registre du commerce délivré dans la juridiction où l’entreprise est établie. Une fois immatriculés, les prestataires étrangers doivent commencer à facturer la TVA dans un délai de quatre mois à compter de la date d’immatriculation. Cela signifie que l’obligation de collecter la TVA commence le 1er octobre 2026. La TVA doit être déclarée et payée trimestriellement, au plus tard le 25e jour du mois suivant la fin de la période fiscale concernée.

Les prestataires qui ne respectent pas les obligations d’immatriculation et les autres obligations en matière de TVA peuvent encourir une pénalité égale à 75 % de la taxe due pour la période concernée si le manquement est délibéré. Si le manquement n’est pas délibéré, la pénalité est réduite à 20 % de la taxe due pour la période au cours de laquelle le manquement s’est produit. Lorsqu’aucune TVA n’est due, mais qu’un prestataire ne s’est pas immatriculé, une pénalité fixe de 10 000 BWP (environ 745 USD) s’applique à la place.

Les prestataires étrangers de services numériques peuvent désigner un représentant pour remplir leurs obligations en matière de TVA en leur nom. Les représentants sont tenus de soumettre les déclarations de TVA et d’effectuer les paiements de TVA aux autorités fiscales, sur la base d’une lettre de désignation formelle. En outre, ils sont responsables de l’exécution de toutes les obligations de conformité en matière de TVA imposées aux prestataires de services à distance.

Conclusion

Bien que l’immatriculation obligatoire à la TVA pour les prestataires étrangers de services numériques soit entrée en vigueur le 1er juin, elle ne s’applique qu’à ceux dont les livraisons annuelles dépassent 500 000 BWP (environ 37 500 USD). Par conséquent, la première étape pour les entreprises concernées consiste à déterminer si elles fournissent des services numériques au Botswana et si elles atteignent ou dépassent le seuil d’immatriculation.