Am 1. Juni 2026 trat das zuvor verabschiedete Mehrwertsteueränderungsgesetz in Kraft und führte erhebliche Mehrwertsteueränderungen sowohl für inländische als auch für ausländische Steuerpflichtige ein, einschließlich ausländischer Anbieter digitaler Dienstleistungen. Der Botswana Unified Revenue Service veröffentlichte zudem eine Mitteilung, die die Mehrwertsteuervorschriften für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen weiter präzisiert und wichtige Termine sowie Übergangsbestimmungen festlegt.

Wesentliche Mehrwertsteuervorschriften für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Nach den neu eingeführten Mehrwertsteuervorschriften müssen Anbieter, die digitale Dienstleistungen aus der Ferne erbringen, ein Mehrwertsteuer-Registrierungsformular ausfüllen und wichtige Geschäfts- und Compliance-Informationen bereitstellen. Zu den erforderlichen Angaben gehören der eingetragene Name des Anbieters, der Handelsname, die Anschrift, die Telefonnummer, die elektronischen Kontaktdaten sowie die Kontaktdaten der für die Mehrwertsteuer-Compliance verantwortlichen Person. Anbieter müssen außerdem die Website oder Online-Plattform angeben, über die steuerpflichtige Fernleistungen erbracht werden.

Alle erforderlichen Daten müssen durch beglaubigte Kopien von Unternehmens- und Steuerunterlagen belegt werden, etwa die Gründungsurkunde des Unternehmens oder die in der Gerichtsbarkeit, in der das Unternehmen ansässig ist, ausgestellte Handelsregisternummer. Nach der Registrierung müssen ausländische Anbieter innerhalb von vier Monaten ab dem Datum der Registrierung mit der Erhebung der Mehrwertsteuer beginnen. Das bedeutet, dass die Verpflichtung zur Erhebung der Mehrwertsteuer am 1. Oktober 2026 beginnt. Die Mehrwertsteuer ist vierteljährlich bis zum 25. Tag des Monats zu melden und zu zahlen, der auf das Ende des jeweiligen Steuerzeitraums folgt.

Anbieter, die den Registrierungs- und sonstigen Mehrwertsteueranforderungen nicht nachkommen, können mit einer Strafe in Höhe von 75 % der für den jeweiligen Zeitraum zu zahlenden Steuer belegt werden, wenn die Nichteinhaltung vorsätzlich erfolgt. Ist die Nichteinhaltung nicht vorsätzlich, wird die Strafe auf 20 % der für den Zeitraum der Nichteinhaltung zu zahlenden Steuer reduziert. Ist keine Mehrwertsteuer geschuldet, hat ein Anbieter sich jedoch nicht registriert, gilt stattdessen eine feste Strafe von 10.000 BWP (etwa 745 USD).

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen können einen Vertreter benennen, der ihre Mehrwertsteuerpflichten in ihrem Namen erfüllt. Vertreter müssen Mehrwertsteuererklärungen einreichen und Mehrwertsteuerzahlungen an die Steuerbehörden leisten, gestützt auf ein formelles Bestellungsschreiben. Darüber hinaus sind sie für die Erfüllung aller den Fernleistungserbringern auferlegten Mehrwertsteuer-Compliance-Pflichten verantwortlich.

Fazit

Obwohl die obligatorische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen am 1. Juni in Kraft trat, gilt sie nur für Anbieter, deren jährliche Lieferungen 500.000 BWP (etwa 37.500 USD) übersteigen. Der erste Schritt für betroffene Unternehmen besteht daher darin festzustellen, ob sie in Botswana digitale Dienstleistungen erbringen und ob sie die Registrierungsschwelle erreichen oder überschreiten.